统筹三项目标 深化税制改革
健全有利于高质量发展、社会公平、市场统一的税收制度，是“十五五”时期税制改革的核心遵循。立足“十五五”开局之年理解这一要求，重点在于把握“有利于”三个字。高质量发展、社会公平和市场统一，并非三类相互分割的改革任务，而是贯穿税制设计、政策实施和征管执法全过程的目标要求。衡量一项税制改革是否科学合理，不能只看财政收入和名义税负的变化，还要考察其对资源配置、税负分配以及市场公平竞争的实际影响。三项目标各有侧重、相互支撑，共同构成“十五五”时期深化税制改革的基本取向。
统筹发挥税收的多重职能作用
税收制度贯穿经济运行和收入分配各环节，不同税种和政策通过各自机制发挥作用。落实到税收领域，高质量发展、社会公平和市场统一分别指向资源配置、税负分配和市场竞争中的不同方面。
有利于高质量发展，需强调税收制度同经济发展阶段和发展方式相适应。税收不仅具有筹集财政收入的基本职能，也会通过影响经营成本和预期收益，作用于投资、创新、就业、消费和生产要素流动。随着创新驱动、产业升级和效率提升日益成为经济增长的重要动力，税制需要增强对产业形态和经营方式变化的适应性，保持政策预期稳定，减少对企业正常经营决策的不合理干预，更好兼顾经济活力、结构优化与财政可持续。
有利于社会公平，主要体现为更好发挥税收调节收入分配的作用。税收公平并非要求所有人承担相同税负，而是让纳税能力相近者承担大体相当的税负，让不同纳税能力群体的税负体现合理差异。随着居民收入来源日益多元，劳动、经营、资本和财产等不同所得的计税规则会影响群体间实际负担，收入水平相近群体不应仅因所得来源或者取得方式不同而承担明显有别的税负。税收公平还应考察税负的实际归宿，一些由企业缴纳的税收会通过价格、工资和利润等渠道传导至个人，最终影响不同收入群体。由此，要实现社会公平，应关注的是不同来源所得之间的税负关系、税负的实际归宿及其对收入分配格局的总体影响。
有利于市场统一，需着眼于推动税收基本制度、政策适用和征管尺度统一规范，为各类经营主体公平竞争创造条件。在过去一段时期，部分地方通过违规返税、变相奖补或者差异化征管吸引项目和税源，人为改变企业的成本收益和区位选择，使资源配置受到优惠政策牵引，形成税收“洼地”和市场分割，妨碍商品和生产要素跨区域流动。在全国统一大市场建设深入推进的背景下，税收政策和征管规则需要在全国统一适用，以减少地方性优惠政策对企业竞争的干扰，营造规则一致、公平竞争的市场环境，使经营主体依靠技术、管理和效率参与竞争。
统筹三项目标，并非要求每一项税收政策同时承担同等功能，而是要从税制整体上把握不同税种、不同政策的功能定位，增强各项改革举措的系统性和协调性，使促进发展、调节分配和维护市场统一相互衔接、相互促进，更好发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。
开局之年税制改革稳步推进
从我国今年上半年的实践看，税收在促进高质量发展、调节收入分配和服务全国统一大市场建设中的作用进一步显现。
在促进高质量发展方面，税收政策继续聚焦科技创新和制造业发展的重点领域和关键环节。今年以来，研发费用加计扣除、高新技术企业所得税优惠、先进制造业企业增值税加计抵减等政策接续实施；新一轮支持科技创新的进口税收优惠政策开始实施；根据产业发展和市场变化调整部分产品出口退税政策。数据显示，上半年，现行支持科技创新主要政策和制造业发展政策减税降费及退税1.91万亿元。税收政策在保持对企业创新投入和产业升级支持力度的同时，更加注重根据产业发展阶段动态优化，促进创新资源有效配置，推动科技创新和产业创新融合发展，为培育发展新质生产力增添动力。
在促进社会公平方面，个人所得税继续发挥调节收入分配的重要作用。上半年，第七次个人所得税综合所得年度汇算顺利完成，基本减除费用、专项扣除和专项附加扣除等制度安排得到落实。税务部门持续加强高收入人员纳税引导，进一步规范居民境外所得税收管理，推动纳税人就不同来源所得依法依规纳税。相关数据表明，年收入居前10%的个人申报缴纳个税占个税总量的九成左右；今年上半年，有1.26亿人享受养老、医疗、教育等专项附加扣除，减税金额超过3200亿元。总体看，个人所得税“调高惠低”的作用进一步显现，税负分配更加体现纳税能力差异。
在促进市场统一方面，规范税收优惠政策、统一征管执法尺度的改革进一步深化。区域性税收优惠政策的适用管理进一步加强，有关地区明确享受优惠应当具备的实质性运营标准，禁止利用“政策洼地”转引税源。税务部门持续治理“开票经济”，解决违规招商引资涉税问题。数据显示，上半年推动各地废止或修改相关涉税文件、协议条款833件。增值税法及其实施条例施行后，80多项增值税优惠政策得到一揽子规范，全国层面的政策口径进一步统一。跨区域涉税事项办理流程也在不断优化。这些举措有助于减少政策执行和征管执法中的地区差异，为各类经营主体公平竞争和跨区域经营营造更加规范的税收环境。
未来税制改革需更加注重结构优化和制度协同
结合“十五五”规划纲要要求和当前税制运行实际，未来税制改革需更加注重结构优化和制度协同，着力处理好精准支持与公平竞争、收入调节与发展活力、增强地方自主财力与维护市场统一之间的关系。以下四个方面值得关注。
一是税收优惠政策需更加注重规范管理与精准支持相协调。税收优惠是支持科技创新、产业升级和绿色转型的重要政策工具，其作用大小不仅取决于优惠力度，也取决于政策目标是否清晰、不同政策能否形成合力。随着存量政策不断积累，当前正在实施的部分优惠政策在适用范围、实施期限和执行口径等方面存在差异，这不仅容易导致政策碎片化，也可能影响不同经营主体之间的公平竞争。要系统梳理过去出台的税收优惠政策，该停止的停止、该优化的及时优化。未来，规范税收优惠政策的工作重点要更多转向统筹管理和效果评估，结合产业发展阶段和政策实施成效对相关政策进行动态调整，在保持对重点领域和关键环节支持力度的同时，提高政策的精准性、协调性和可持续性。
二是个人所得税改革要更加注重不同来源所得之间的税负协调。现行综合与分类相结合的个人所得税制度，已经将工资薪金、劳务报酬等劳动所得纳入综合征收。随着居民收入来源日益多元，经营所得、资本所得和财产所得在收入分配中的占比上升，不同所得项目适用不同计税方式和税率所形成的税负差异更加受到关注。“十五五”规划纲要提出，提高直接税比重，完善综合和分类相结合的个人所得税制度，逐步扩大综合征收范围，健全经营所得、资本所得、财产所得税收政策。未来改革的重点在于个人税负应更加全面地反映纳税人的收入状况和实际纳税能力，并增强不同所得项目之间税负安排的协调性，兼顾劳动、创新和投资积极性，使个人所得税更好发挥调节收入分配的作用。
三是地方税体系改革需兼顾增强地方自主财力与维护市场统一。地方税收收入的来源和归属不仅影响地方可用财力，也会影响地方政府发展经济和组织收入的行为。推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，推动地方附加税改革，优化共享税分享机制，有助于拓展地方稳定税源、增强地方自主财力。改革还需兼顾地区差异和统一市场建设要求，在增强地方自主财力的同时，确保基本税制要素和政策执行的全国统一。
四是新产业、新业态发展对税制适应性和征管协同提出新要求。平台经济、数字经济等新业态具有交易线上化、经营跨区域和收入来源多元等特点，传统以固定经营场所和属地管理为基础的税收制度面临新的适应性问题。纳税主体如何认定、税基如何核算、跨区域税收如何归属，需要根据新业态的交易方式和价值创造特点进一步研究。相关制度建设还应与消费税立法、税收征管法修订以及税收征管数字化转型衔接，完善涉税信息共享、风险管理和跨区域征管协作机制。通过实体税制与征管规则的协同完善，既减少新业态发展中的征管盲区，也避免线上线下、不同经营方式之间出现缺乏合理依据的税负差异。